Fatture vuote: quali sono i rischi?
Indice:
Fatture vuote: qual è il rischio per me?
Nonostante l’impermeabilizzazione e l’informatizzazione del sistema, la pratica di emettere fatture vuote o inaffidabili non accenna a scomparire. Molti imprenditori non si rendono conto di quanto possano essere severe le sanzioni previste. La sanzione per l’utilizzo di una fattura vuota o inaffidabile si baserà, in primo luogo, essenzialmente sull’ammontare del danno fiscale, cioè su quanto ho pagato di tasse, e in secondo luogo, la sanzione per le fatture vuote si baserà sull’ammontare totale delle fatture vuote accettate. L’uso di una fattura vuota non è generalmente una tantum. Perché se qualcuno l’ha usata una volta, l’esperienza dimostra che l’ha usata anche in seguito.
L’uso di una fattura vuota non è altro che l’inserimento nei registri fiscali di un’azienda come fattura di spesa che consente una riduzione dell’imposta sul reddito e una riduzione o un rimborso dell’IVA.
Fattura vuota – punizione come per un reato
L’insorgere della responsabilità penale e l’ammontare della sanzione inflitta dipendono da una serie di fattori. In primo luogo, entrano in gioco le risultanze fattuali del caso, il comportamento dell’imputato e le decisioni del legislatore in merito alle sanzioni per i reati in questione, in particolare quelle più comuni: la restrizione e la reclusione, nonché le ammende. In definitiva, il tribunale non ha il diritto di decidere arbitrariamente a quale pena condannare l’imputato. Allo stesso modo, la sua discrezionalità è limitata quando si tratta di applicare misure punitive, come il divieto di esercitare un’attività commerciale. Quindi, se ci chiediamo quale sia la pena per un determinato reato – compresa, ovviamente, la vendita di fatture vuote – dobbiamo analizzare le disposizioni pertinenti del Codice penale.
Nelle disposizioni del Codice penale, troveremo una disposizione che si nasconde alla fine di quella parte del Codice che riguarda l’uso di fatture false. Stiamo infatti parlando della disposizione che formula il concetto del cosiddetto reato IVA.
Art. 277a.
§ 1. Chiunque commetta il reato di cui all’articolo 270a § 1 o all’articolo 271a § 1 a fronte di una o più fatture che contengano un ammontare complessivo di crediti il cui valore o ammontare complessivo sia superiore a dieci volte l’ammontare che determina beni di grande valore, è soggetto alla pena della privazione della libertà per un periodo non inferiore a 5 anni o alla pena di 25 anni di reclusione.
§ (2) In caso di minore gravità, l’autore del fatto di cui al § 1 è soggetto a una pena di privazione della libertà fino a 5 anni.
Come risulta dalla formulazione di questa disposizione, nel caso di fatture in cui l’importo totale dovuto (questo valore è calcolato dal valore lordo di tutte le fatture vuote), supera i 10 milioni di zloty, la minaccia di pena non è inferiore a 5 anni di reclusione.
Fatture vuote – un caso minore
Nei casi di minore gravità si può sperare in un trattamento più clemente da parte del tribunale. Sebbene il legislatore non abbia definito cosa costituisca un evento di minore gravità, il più delle volte è associato a una bassa nocività sociale dell’atto. Nel caso della vendita di fatture – sia di tipo base che di tipo qualificato – si può quindi trattare quando l’importo della fattura è basso o le circostanze del caso indicano un basso livello di minaccia per gli interessi dell’erario. Tuttavia, la pratica dimostra che possiamo trattare un caso minore relativamente raramente o quasi mai. Questo perché gli autori di questi reati utilizzano una fattura vuota per ridurre significativamente l’importo delle imposte dovute al fisco. Per un importo esiguo, non sono in molti a voler correre il rischio.
Pena per la vendita di fatture vuote
In ogni caso, la vendita di fatture non è un’eccezione nel Codice Penale – il tribunale, quando impone una pena, ha la possibilità di scegliere tra vari “range” stabiliti dal legislatore. Tuttavia, non può farlo in modo arbitrario; deve sempre tenere conto – anch’esso definito nel Codice penale – delle direttive per la valutazione della pena. Tra queste, la più importante è la sua individualizzazione, cioè l’adeguamento dell’entità della pena alle circostanze del caso specifico. Ciò include, in particolare, il grado di colpevolezza, il grado di dannosità sociale dell’atto, la motivazione e il comportamento dell’autore del reato, la sua età e il suo stato di salute, nonché eventuali precedenti problemi con la legge. Allo stesso tempo, la pena ha sempre lo scopo di dissuadere altri potenziali colpevoli dal commettere il reato in questione.
È quindi evidente che il modo in cui l’autore di un reato di vendita su fattura viene punito dipende da molti fattori diversi. Vale la pena di fare riferimento a questi fattori nel corso del procedimento penale come parte della difesa dell’imputato. In fin dei conti, più argomentazioni di questo tipo vengono presentate al tribunale e più sono convincenti, maggiore è la possibilità che il tribunale riservi un trattamento più clemente all’autore del reato. Ciò è tanto più importante se si considera che il legislatore ha introdotto sanzioni relativamente severe per questo atto.
