Rinuncia volontaria alla responsabilità – DPO
Indice:
Rinuncia volontaria alla responsabilità: cos’è?
La sottomissione volontaria alla responsabilità, abbreviata in DPO, è un istituto che consente di concludere rapidamente un procedimento penale tributario senza la necessità di svolgere minuziosi procedimenti preliminari e giudiziari. La sottomissione volontaria alla responsabilità è regolata dalle disposizioni del Codice penale fiscale, che definiscono le condizioni in cui un indagato per un reato penale o un reato fiscale può ricorrere alla sottomissione volontaria alla responsabilità.
Assoggettamento volontario alla responsabilità – avvocato, solicitor Warsaw
Se un imprenditore (o qualsiasi altra persona che deve affrontare un’accusa penale) è accusato di un reato, dovrebbe prendere in considerazione la possibilità di ricorrere all’istituto della consegna volontaria. Naturalmente, se le accuse sono infondate, è necessario difendersi. In qualità di consulente legale in materia fiscale penale, mi occupo spesso a Varsavia di procedimenti che prevedono l’istituto della sottomissione volontaria alla responsabilità. L’autorizzazione alla sottomissione volontaria alla responsabilità è descritta da alcuni avvocati come una forma di procedura abbreviata e accelerata nei procedimenti penali tributari. Sfruttare questo beneficio consente una rapida conclusione del procedimento con la contemporanea punizione dell’autore del reato. In caso di denuncia penale fiscale e se ci sono i presupposti per usufruire del beneficio della voluntary surrender of responsibility, fornisco assistenza legale. Un avvocato efficace in un caso di rinuncia volontaria alla responsabilità può essere la scelta giusta. E del perché ci si debba rivolgere a un buon avvocato penalista fiscale parlerò nella sezione seguente.
Rinuncia volontaria alla responsabilità: cosa occorre sapere?
La sottomissione volontaria alla responsabilità è un istituto piuttosto specifico. La caratteristica fondamentale della rinuncia volontaria alla responsabilità è la sua natura consensuale, che consiste in un accordo tra l’indagato e l’autorità finanziaria sul disturbo, dopo il quale l’autorità finanziaria presenta al tribunale una richiesta di autorizzazione alla rinuncia volontaria alla responsabilità.
A questo punto occorre fare una precisazione. La sottomissione volontaria alla responsabilità, DPO, sebbene simile per alcuni aspetti, non è l’istituto della sottomissione volontaria alla pena, anch’esso disciplinato dal Codice penale fiscale. Nonostante alcune somiglianze, ciò che è una rinuncia volontaria alla responsabilità e ciò che è una rinuncia volontaria alla pena è diverso. L’autore di reati previsti dal Codice penale fiscale deve essere consapevole di queste differenze. Entrambi questi istituti possono essere applicati in casi leggermente diversi e le conseguenze della loro applicazione per l’indagato sono diverse. Anche solo per questo motivo, è consigliabile avvalersi dell’assistenza di un avvocato penalista fiscale per spiegare queste differenze e, soprattutto, per partecipare al procedimento fin dall’inizio.
Vediamo quali sono le condizioni che devono essere soddisfatte affinché il tribunale conceda all’autore di un reato fiscale o di un illecito tributario il permesso di sottoporsi volontariamente alla responsabilità.
Passiamo all’articolo 17 del Codice penale fiscale, secondo il quale:
Articolo 17 [Rinuncia volontaria alla responsabilità]
§ 1. Il tribunale può concedere l’autorizzazione alla rinuncia volontaria alla responsabilità se la colpevolezza dell’autore del reato e le circostanze della commissione di un reato o di un illecito fiscale sono al di là di ogni dubbio, e allo stesso tempo:
1) il credito pubblico dovuto è stato interamente pagato, se, in relazione al reato o all’illecito fiscale, il credito pubblico è stato esaurito;
2) il trasgressore ha pagato un importo corrispondente almeno all’ammenda più bassa prevista per il reato;
3) il trasgressore ha acconsentito alla confisca di oggetti almeno nella misura in cui tale confisca è obbligatoria e, se non è possibile depositare tali oggetti, ha pagato il loro equivalente in denaro; le disposizioni dell’articolo 16, paragrafo 2, terza frase, e dell’articolo 31, paragrafo 3, punto 2, si applicano mutatis mutandis;
4) sia stato pagato almeno l’equivalente forfettario delle spese processuali.
§ 2 Non è possibile concedere l’autorizzazione all’assoggettamento volontario alla responsabilità se:
1) il reato fiscale è punibile con la restrizione della libertà o la reclusione;
2) è stato commesso un reato fiscale punibile solo con un’ammenda, alle condizioni di cui all’articolo 37, paragrafo 1, o all’articolo 38, paragrafo 2;
3) è stato presentato un intervento in relazione all’oggetto soggetto a confisca, a meno che l’interveniente non lo ritiri fino al deposito dell’atto di accusa presso il tribunale.
Rinuncia volontaria alla responsabilità: quando può essere utilizzata?
È facile notare, innanzitutto, che l’autorizzazione alla consegna volontaria della responsabilità (DPO) viene concessa dal tribunale solo se la colpevolezza del reo e le circostanze del reato non sono in dubbio. Ciò indica che è il tribunale ad autorizzare la consegna volontaria della responsabilità. Affinché l’autore di un reato fiscale o di un’infrazione fiscale possa beneficiare della consegna volontaria della responsabilità, devono essere soddisfatte 3 condizioni significative. Prima di presentare al tribunale la richiesta di autorizzazione alla rinuncia volontaria alla responsabilità, l’autore del reato deve aver pagato l’intero, e sottolineo intero, debito di diritto pubblico dovuto, deve essere stata individuata e pagata, tramite negoziazione con l’autorità, una somma di denaro corrispondente almeno all’ammenda più bassa minacciata per il reato in questione e l’autore del reato deve aver pagato almeno l’equivalente forfettario delle spese processuali. È anche possibile che il trasgressore accetti la confisca se questa è obbligatoria nella situazione in questione.
Momento in cui si verificano le condizioni per l’assoggettamento volontario alla responsabilità – DPO
Vorrei sottolineare che le condizioni per avvalersi della rinuncia volontaria alla responsabilità devono essere soddisfatte dal trasgressore prima che venga presentata la domanda. È qui che un avvocato che si occupa di casi di rinuncia volontaria alla responsabilità può aiutare a stabilire condizioni migliori e adeguate con l’autorità finanziaria, di solito il responsabile dell’ufficio doganale e fiscale.
Evidenzio due problemi pratici che incontro nel mio studio legale di Varsavia Wawer.
Il primo riguarda il fatto che la disposizione parla di un debito pubblico esigibile. Tale credito deve essere esigibile e lo stato di esigibilità è di natura oggettiva e significa che l’autorità può avviare in qualsiasi momento l’esecuzione forzata di tale credito, che è legata in anticipo all’emissione di una decisione fiscale o di un altro evento (ad esempio, la correzione di una dichiarazione fiscale) che determina l’importo del debito fiscale. La seconda questione importante riguarda la determinazione dell’importo monetario corrispondente almeno all’importo minimo della multa. In questo caso, un buon avvocato penalista sottolineerà, durante la conversazione con l’autorità fiscale, che questo importo non è una multa. È un importo che corrisponde in valore almeno all’importo più basso della multa, ma non è la stessa cosa. Questo importo non è una multa, anche se nella prassi delle autorità fiscali, soprattutto quando l’indagato si presenta senza un avvocato professionista nei processi penali tributari, le autorità formulano questa condizione sulla base delle regole appropriate per determinare l’importo di una multa. È solo nella fase giudiziaria che il tribunale, quando ammette la rinuncia volontaria alla responsabilità, riconosce l’importo pagato dal trasgressore come multa.
Rinuncia volontaria alla responsabilità: quando non si può usare?
La disposizione dell’articolo 17 § 2 del Codice penale fiscale indica in quali circostanze il tribunale non può autorizzare la sottomissione volontaria alla responsabilità. Di norma, l’autore di un reato fiscale o di un illecito fiscale non potrà beneficiare della sottomissione volontaria alla responsabilità nei casi in cui, oltre a una multa, la disposizione preveda la possibilità di imporre una pena restrittiva della libertà o la reclusione. Inoltre, gli autori che hanno commesso un reato o una trasgressione fiscale in condizioni particolari (ad esempio, un valore elevato di crediti pubblici esauriti, l’appartenenza a un gruppo organizzato, la presenza di una fonte di reddito permanente e altri elementi specificati nell’articolo 37 § 1 del Codice fiscale).
Rinuncia volontaria alla responsabilità – Condizioni per la rinuncia volontaria alla responsabilità, DPO
Il tribunale, nel caso in cui non ravvisi ostacoli all’autorizzazione, ossia dopo aver esaminato la domanda da un punto di vista formale e giuridico, autorizzerà la rinuncia volontaria alla responsabilità in un’udienza sotto forma di sentenza.
Articolo 18 [Condizioni per la consegna volontaria della responsabilità]
§ 1. Il tribunale, nel concedere l’autorizzazione alla consegna volontaria della responsabilità, stabilisce:
1) come ammenda l’importo pagato dal reo;
2) la confisca degli oggetti solo nella misura in cui l’autore del reato vi abbia acconsentito e, se non è in grado di depositarli, ne abbia pagato l’equivalente in denaro.
Consegna volontaria – vantaggi per il trasgressore
Oltre ai vantaggi già indicati di una più rapida conclusione del procedimento, la sentenza definitiva che autorizza la consegna volontaria non è soggetta all’iscrizione nel registro penale nazionale.
Anche la questione della colpevolezza dell’autore del reato fiscale o del reato fiscale in senso giuridico-criminale non viene risolta nella procedura di concessione dell’autorizzazione alla rinuncia volontaria alla responsabilità. Un ulteriore vantaggio per l’autore del reato è che il pagamento di una certa somma a titolo di ammenda per un illecito fiscale tramite l’assoggettamento volontario alla responsabilità non è una condizione per la recidiva fiscale. Tuttavia, per sfruttare appieno le opportunità offerte dall’istituto della rinuncia volontaria alla responsabilità, è opportuno avvalersi dell’assistenza di un avvocato o di un consulente legale in materia penale fiscale. A Varsavia, tali procedimenti sono comuni.
Rinuncia volontaria alla responsabilità: come si presenta il processo di negoziazione
Nei procedimenti condotti dall’autorità per le indagini finanziarie, prima che sia stata presentata un’accusa, l’autore di un reato fiscale o di un illecito fiscale può presentare una richiesta di autorizzazione a sottoporsi volontariamente alla responsabilità. Tale richiesta è possibile sia nei casi di reato fiscale che di illecito fiscale. La procedura deve essere avviata dal trasgressore, su sua richiesta scritta o verbale. Secondo la normativa, l’autorità investigativa finanziaria è tenuta a informare il trasgressore del diritto di presentare tale richiesta prima della prima udienza. La presentazione di tale richiesta non equivale a un’ammissione di colpevolezza da parte dell’indagato.
La presentazione di una richiesta di autorizzazione alla rinuncia volontaria alla responsabilità, o di una richiesta di DPO, obbliga l’autorità inquirente ad avviare trattative con l’autore del reato. Ovviamente, il termine “trattative” non può essere interpretato come arbitrarietà per quanto riguarda i termini di tali trattative, poiché, come sappiamo, l’articolo 17 § 1 del Codice di procedura penale indica chiaramente in quali circostanze tale istanza può essere accolta dal tribunale. Pertanto, vi invito ad avvalervi dei servizi del nostro studio legale di Varsavia (Warsaw Wawer) se avete bisogno di assistenza in un caso che prevede il rilascio di un permesso per la rinuncia volontaria alla responsabilità.
Una domanda di rinuncia volontaria alla responsabilità presentata può essere ritirata dal condannato solo dopo un mese dalla data di presentazione. Se il condannato desidera ritirare la domanda, non sarà possibile ripresentarla.
Rinuncia volontaria alla responsabilità – richiesta di autorizzazione al tribunale
La definizione dei termini con l’autorità finanziaria e la conclusione delle trattative consentono all’autorità investigativa finanziaria di formulare e presentare ai tribunali la richiesta di autorizzazione alla consegna volontaria.
L’articolo 145 del Codice di Procedura Penale stabilisce cosa deve contenere la richiesta di rinuncia volontaria alla responsabilità.
Articolo 145 [Richiesta dell’autorità finanziaria]
§ 1. Se il condannato chiede l’autorizzazione a rinunciare volontariamente alla propria responsabilità, l’autorità preprocessuale finanziaria può, invece di presentare un’accusa, presentare immediatamente una richiesta di autorizzazione al tribunale.
§ 2 La richiesta dell’autorità giudiziaria finanziaria deve contenere:
1) nome e cognome dell’autore del reato e altri dati che ne specifichino l’identità;
2) la precisa determinazione dell’atto che si presume sia stato commesso dall’autore, con l’indicazione del tempo, del luogo, delle modalità e delle circostanze in cui è stato commesso, e in particolare l’ammontare dei crediti pubblici evasi o che si rischia di evadere;
3) indicazione delle disposizioni del Codice sotto le quali ricade il presunto atto;
4) identificazione precisa degli obblighi eseguiti dall’autore del reato, di cui all’articolo 143 § 1-3;
5) indicazione del tribunale competente ad autorizzare la rinuncia volontaria alla responsabilità.
§ 3. La motivazione dell’istanza può essere limitata all’indicazione di prove che dimostrino che la colpevolezza dell’autore del reato e le circostanze della sua commissione sono al di là di ogni dubbio e, inoltre, di altre circostanze che dimostrino che in un determinato caso la consegna volontaria alla responsabilità può essere consentita, in particolare perché è sufficiente a soddisfare un interesse finanziario giustificato dell’erario, di un’unità di governo autonomo locale o di un altro ente autorizzato.
§ 4. Con la domanda di cui al § 1, al tribunale viene inviato il fascicolo del procedimento con i relativi allegati.
§ 5. L’organo finanziario preprocessuale notifica immediatamente al condannato, nonché al rappresentante legale di cui all’articolo 142, paragrafo 3, il deposito dell’istanza di cui al paragrafo 1 presso il tribunale.
Se la domanda non soddisfa i requisiti formali e la carenza è tale da non consentire il proseguimento della domanda, il tribunale convoca la persona da cui proviene la domanda per sanare la carenza entro 7 giorni.
Un’autorità può rifiutare il diritto di richiedere la consegna volontaria?
Come ho già detto, la consegna volontaria della responsabilità è un istituto piuttosto specifico. La natura diversa di questa soluzione è sottolineata anche dal fatto che il condannato, nel caso in cui l’autorità capofila non accolga la sua richiesta di autorizzazione alla consegna volontaria della responsabilità, ha il diritto di presentare un reclamo all’autorità superiore all’autorità preprocessuale finanziaria, di cui il condannato deve essere istruito.
Rinuncia volontaria alla responsabilità – assistenza di un avvocato o consulente legale Varsavia
La peculiarità dei procedimenti di consegna volontaria è caratterizzata dalla disuguaglianza delle parti nel processo di negoziazione delle condizioni limite di assoggettamento del reo a determinati svantaggi economici. È ovvio, e la mia pratica nel campo delle cause penali fiscali lo dimostra in modo inconfutabile, che le autorità procedenti approfittano di questo squilibrio. Un reo privato dell’assistenza di un buon avvocato penalista fiscale può essere messo con le spalle al muro e le condizioni propostegli possono essere ingiuste e inadeguate al grado di colpa, al tipo di reato fiscale commesso. Pertanto, fin dall’inizio di un procedimento tributario in cui può sorgere il rischio di un’accusa di reato penale o fiscale, l’autore di tale atto dovrebbe richiedere l’assistenza di un avvocato o di un consulente legale specializzato in materia penale fiscale. Siete invitati a visitare lo studio legale RGN Legal Warsaw Wawer.
