Un ex membro del consiglio di amministrazione è responsabile dei debiti fiscali della società?
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Un ex membro del consiglio di amministrazione è responsabile dei debiti fiscali della società?
In linea di principio, secondo la legge polacca, è la società di capitali a rispondere degli obblighi fiscali. Tuttavia, in alcune situazioni in cui la società non è in grado di pagare i propri debiti o non dispone di alcun bene, la responsabilità può ricadere sui membri del consiglio di amministrazione, compresi gli ex membri del consiglio di amministrazione. Si tratta della cosiddetta responsabilità sussidiaria di un membro del consiglio di amministrazione per gli obblighi fiscali della società. Cosa significa in pratica?
Qual è la normativa vigente in merito alla responsabilità di un membro del consiglio di amministrazione per le imposte della società?
Ai sensi dell’articolo 116 dell’Ordinanza sulle imposte, se l’esecuzione contro il patrimonio della società non ha successo, i membri del consiglio di amministrazione possono essere ritenuti sussidiariamente responsabili per i debiti fiscali. Non si tratta di una responsabilità solidale e il membro del consiglio di amministrazione sarà responsabile dei debiti fiscali della società se l’esecuzione forzata nei confronti della società risulta inefficace. È importante notare che la responsabilità dei membri del consiglio di amministrazione per i debiti della società si estende a tutti i beni privati, il che può avere conseguenze finanziarie molto gravi.
Tuttavia, la legislazione prevede tre modi per evitare questa responsabilità:
- dimostrare che il membro del consiglio di amministrazione ha presentato tempestivamente una domanda di dichiarazione di fallimento della società o di avvio di una procedura di ristrutturazione.
- dimostrare che la mancata presentazione di tale domanda non è imputabile al membro del consiglio di amministrazione.
- indicazione dei beni della società sui quali è possibile riscuotere efficacemente gli arretrati fiscali.
Sebbene queste disposizioni sembrino fornire alcuni strumenti di protezione, nella pratica la loro applicazione si rivela spesso problematica. Gli ex membri del consiglio di amministrazione, che non hanno più accesso alle informazioni sulla società, non sono in grado di difendersi efficacemente dalle richieste delle autorità fiscali. Non possono contestare l’ammontare del debito fiscale o presentare le proprie prove in merito.
Gli ex membri del consiglio di amministrazione possono anche essere responsabili degli obblighi fiscali della società. Un meccanismo simile per la responsabilità dei membri del consiglio di amministrazione di una società a responsabilità limitata per gli obblighi nei confronti dei creditori della società si trova nell’articolo 299 del Codice delle società commerciali.
La storica sentenza della CGUE sulla responsabilità degli amministratori: cosa cambia?
Il 27 febbraio 2025, la Corte di giustizia dell’Unione europea (CGUE) ha emesso la sentenza nella causa C-277/24 (Adjak), che riguarda in modo significativo i membri dei consigli di amministrazione. La Corte ha affermato che le persone che possono essere ritenute responsabili per i debiti fiscali di una società devono essere in grado di contestare efficacemente le conclusioni delle autorità fiscali nei procedimenti contro la società. La legislazione attuale, ma anche la giurisprudenza, nega agli ex membri del consiglio di amministrazione il diritto di contestare le conclusioni dei procedimenti fiscali contro la società. Molto spesso, i dirigenti non sanno nemmeno che tali procedimenti sono stati condotti e vengono a conoscenza della loro responsabilità solo quando viene avviato un procedimento nei loro confronti.
Finora, le autorità fiscali potevano emettere una decisione contro la società e poi – in un procedimento separato – imporre la responsabilità al membro del consiglio di amministrazione, che non aveva il diritto di contestare le scoperte fatte in precedenza nel caso della società. La CGUE ha ritenuto che tale disposizione violasse i diritti umani fondamentali, compresi i diritti alla difesa e al giusto processo.
Cosa significa in pratica la sentenza C-277/24 della CGUE?
Grazie alla sentenza della CGUE, i membri del consiglio di amministrazione hanno ottenuto nuovi argomenti per difendersi nei procedimenti fiscali.
- Essi ottengono e devono avere il diritto di accedere al fascicolo d’indagine dell’azienda.
- Possono contestare le conclusioni delle autorità fiscali sull’esistenza e l’ammontare del debito fiscale.
- Hanno una base più solida per contestare le decisioni delle autorità fiscali e far valere i propri diritti in tribunale.
La sentenza della CGUE può anche portare a modifiche della legge polacca per allineare le disposizioni agli standard dell’UE. Inoltre, fornisce una base per la ripresa di procedimenti già conclusi se le decisioni delle autorità fiscali sono state emesse in violazione del diritto alla difesa.
