Quali sono le sanzioni per chi tiene una contabilità disonesta?
Indice:
Quali sono le conseguenze di una tenuta dei registri fiscali inaffidabile o difettosa?
Quali sono le sanzioni per una contabilità non corretta? La contabilità è un’attività estremamente complessa, che comporta tutta una serie di obblighi diversi. In realtà, non c’è bisogno di convincere nessuno che abbia avuto a che fare almeno una volta con problemi di contabilità. Nel frattempo, per una contabilità inaffidabile o difettosa si può incorrere in una responsabilità penale ai sensi del Codice Penale Fiscale (C.P.F.). Una contabilità inaffidabile e difettosa può essere trattata come un reato o un illecito fiscale.
Libri inaffidabili o libri difettosi: reato o infrazione?
Ai sensi dell’articolo 61 § 1 del Codice di procedura penale, chiunque tenga in modo inaffidabile i libri contabili è punito con una multa fino a 240 aliquote giornaliere. Tuttavia, nei casi di minore gravità, l’autore di tale reato è soggetto a una multa come per un reato fiscale (articolo 61 § 2 del Codice di procedura penale). La stessa pena è comminata a chiunque tenga in modo difettoso il libro mastro (articolo 61, paragrafo 3, del Codice di procedura penale).
Articolo 61.
§ 1. Chiunque tenga in modo inaffidabile i libri contabili è soggetto alla pena dell’ammenda fino a 240 aliquote giornaliere.
§ 2. In caso di minore gravità, l’autore del reato di cui al § 1 è soggetto alla pena pecuniaria per un reato fiscale.
§ 3. La pena di cui al § 2 è comminata anche a chiunque tenga in modo difettoso un libro mastro.
Ciò significa che una contabilità inaffidabile o difettosa può essere considerata – a seconda delle circostanze del singolo caso – un reato penale o un reato fiscale. Tuttavia, solo la persona obbligata a tenere i libri contabili può sempre essere ritenuta responsabile per questo tipo di reato.
Libri ai sensi del Codice penale fiscale
Per libro mastro – sulla base del Codice Penale Fiscale – si intende un libro contabile; un libro delle entrate e delle uscite fiscali; un registro; un registro e altri dispositivi di registrazione analoghi previsti dalla legge, in particolare le registrazioni di un registratore di cassa (articolo 53 § 21 del Codice Penale Fiscale).
Articolo 53.
§ 21. I libri sono:
1) libri contabili;
2) un registro delle entrate e delle uscite fiscali;
3) un registro;
4) registro;
5) altri dispositivi di registrazione analoghi previsti dalla legge, in particolare le registrazioni di un registratore di cassa.
Colpa di conti inaffidabili o difettosi
Il reato fiscale di inattendibilità o difetto di contabilità può essere realizzato solo con il dolo, ma con qualsiasi forma di dolo, cioè con il dolo diretto e alternativo. Vale la pena ricordare che i tribunali nella loro giurisprudenza ammettono che non c’è dolo in un’azione quando, nel registro finanziario, la persona responsabile della sua tenuta ha effettuato registrazioni non corrispondenti alla realtà sulla base di informazioni fornite da un’altra persona, ma che non è stata in grado di verificare personalmente. Anche se va ricordato che il contabile non può mai farlo in modo irriflessivo.
Cosa sono i libri inaffidabili?
Per determinare l’ambito della responsabilità penale per i reati di cui all’articolo 61 del Codice penale fiscale, è importante stabilire cosa si intende per contabilità “inaffidabile” e “difettosa”. Ebbene, questi termini sono definiti dalla legge. Ai sensi dell’articolo 53 § 22, un registro inaffidabile è un registro tenuto in modo contrario alla realtà. Pertanto, un tale registro documenta, ad esempio, eventi che non hanno mai avuto luogo o che hanno avuto luogo, ma il registro non riflette il loro stato effettivo. In parole povere: i libri contabili devono sempre essere tenuti in modo veritiero. Altrimenti sono inaffidabili, il che apre la possibilità di considerare la legittimità di ritenere penalmente responsabile la persona obbligata a tenerli. Un registro inaffidabile è un registro che registra eventi che non si sono realmente verificati. Non sono coerenti con i fatti.
Cosa sono i libri difettosi?
Un reato fiscale che implica una contabilità disonesta o difettosa è un reato individuale. Può essere commesso solo dalla persona incaricata di tenere la contabilità. Può trattarsi del contribuente se tiene personalmente la contabilità, ma la responsabilità penale può essere imputata anche a una persona impiegata da un ufficio contabile per la tenuta della contabilità. La responsabilità penale delle persone incaricate della tenuta dei libri contabili deriva dall’articolo 9 § 3 del Codice di procedura penale.
Articolo 9.
§ 3. Chi, sulla base di una disposizione di legge, di una decisione di un’autorità competente, di un contratto o di un’effettiva esecuzione, tratta gli affari economici, in particolare quelli finanziari, di una persona fisica, di una persona giuridica o di un’unità organizzativa priva di personalità giuridica, risponde anche, in qualità di autore, di reati o illeciti fiscali.
