Frode fiscale
Indice:
In cosa consiste la frode fiscale?
La frode fiscale è regolata dal Codice penale fiscale. La frode fiscale e gli elementi della frode fiscale consistono nell’azione dell’autore del reato volta a depauperare le entrate dell’erario. L’oggetto della tutela in questo caso è la protezione degli interessi fiscali dello Stato. In parole povere, i contribuenti non devono imbrogliare quando calcolano l’importo delle imposte dovute e le imposte devono essere pagate nella misura corretta. La frode fiscale è un’azione che porta all’evasione del pagamento dell’imposta o di parte di essa.
Articolo 56.
§ (1) Il contribuente che, nel presentare una dichiarazione o un’attestazione all’autorità fiscale, ad un altro ente autorizzato o al soggetto pagatore, rivela falsità o nasconde la verità o non adempie all’obbligo di comunicare una modifica dei dati coperti, esponendo così l’imposta a una perdita, è soggetto a una multa fino a 720 aliquote giornaliere o alla reclusione, o a entrambe le pene congiuntamente.
§ 2. Se l’ammontare dell’imposta esposta a perdita è di modesto valore, l’autore del reato di cui al § 1 è soggetto a una multa fino a 720 volte la tariffa giornaliera.
§ 3. Se l’importo dell’imposta esposta all’impoverimento non supera la soglia prevista dalla legge, l’autore del reato di cui al § 1 è soggetto a una multa per reato fiscale.
§ 4. La sanzione di cui al § 3 viene comminata anche al contribuente che, nonostante l’indicazione dell’oggetto o della base imponibile, non presenta la dichiarazione o il rendiconto all’autorità fiscale o al pagatore entro i termini o, nonostante l’obbligo di farlo, non li presenta tramite comunicazione elettronica o li presenta in modo difforme dal modello di documento elettronico.
Chi può commettere una frode fiscale?
Il reato di frode fiscale può essere commesso da un contribuente che ha l’obbligo di calcolare e pagare le imposte. Questa disposizione si applica a tutti i tipi di obblighi fiscali. La frode fiscale può essere commessa solo intenzionalmente. Il contribuente deve essere consapevole che la sua dichiarazione o il suo rendiconto fiscale non è veritiero e deve deliberatamente travisare o nascondere alcune circostanze.
Questo reato può essere commesso anche con dolo alternativo, che comprende situazioni in cui il trasgressore agisce in previsione della possibilità di commettere il reato ma acconsente a commetterlo.
Come si configura la frode fiscale?
La commissione del reato di frode fiscale avviene il più delle volte in seguito alla presentazione di una dichiarazione fiscale o di una dichiarazione rilevante ai fini del procedimento fiscale. La dichiarazione o gli estratti conto contengono contenuti (dati, dichiarazioni, informazioni) non conformi alla realtà. In altre parole, se il contribuente avesse fornito dati conformi alla realtà, il debito fiscale non sarebbe stato perso e l’imposta stessa sarebbe stata pagata per un importo superiore.
Il reato di frode può essere commesso anche quando gli interessi dell’erario sono solo compromessi. Cosa significa esaurimento?
Art. 53 § 28 CC.
L’esposizione al depauperamento dei crediti pubblici da parte di un reato consiste nel causare un pericolo concreto di tale depauperamento – il che significa che il verificarsi di una perdita finanziaria è altamente probabile, anche se non deve necessariamente verificarsi.
A questo punto vale la pena di precisare che cos’è un credito di diritto pubblico.
Art. 53 § 27 CC.
Un credito di diritto pubblico depauperato da un atto vietato è un importo monetario espresso in cifre, il cui pagamento o la cui dichiarazione sono stati elusi dal soggetto obbligato in tutto o in parte e di fatto si è verificato questo pregiudizio finanziario.
Qual è la pena per la frode fiscale?
La frode fiscale può essere trattata in modo diverso a seconda della situazione specifica determinata dall’importo dell’imposta in gioco. Più alto è l’importo dell’impoverimento, più alta è la minaccia di punizione.
Il trasgressore può essere punito con una multa fino a 720 aliquote giornaliere o con la reclusione o con entrambe. La pena massima della reclusione può essere di cinque anni per la frode fiscale. Questo è il rischio di pena nella tipologia base.
Nel caso di un importo di modesto valore, l’autore della frode fiscale può essere punito con una multa fino a 720 aliquote giornaliere. L’importo di modesto valore è l’ammontare dell’imposta evasa che, al momento del reato, non supera duecento volte il salario minimo.
In alcuni casi, la frode fiscale può essere trattata come un reato fiscale. La frode fiscale come reato fiscale è descritta nell’articolo 56 § 3 del Codice penale fiscale. Ai sensi dell ‘articolo 56 § 3 del Codice penale fiscale, il reato fiscale di frode fiscale è punibile con una pena compresa tra un decimo e venti volte il salario minimo. Una persona che ha commesso una frode fiscale può essere responsabile del reato se l’importo dell’imposta a rischio non supera cinque volte l’importo del salario minimo al momento della commissione del reato.
Quanto costa la frode fiscale?
La frode fiscale è punita con sanzioni elevate. Può trattarsi di una multa elevata o della reclusione. L’importo della multa per frode fiscale sarà stabilito dal tribunale durante la sentenza. Tuttavia, il caso non può essere sottovalutato. Un’accusa di frode fiscale può avere gravi conseguenze.
Il contribuente dovrebbe contattare un avvocato di diritto penale tributario o un avvocato specializzato in frodi fiscali prima di intraprendere qualsiasi azione in merito e prendere accordi con le autorità.
Pena per la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi
La frode fiscale consiste anche nella mancata presentazione della dichiarazione dei redditi in tempo utile.
§ 4. La sanzione di cui al § 3 viene comminata anche al contribuente che, nonostante l’indicazione dell’oggetto o della base imponibile, non presenta una dichiarazione o un prospetto all’autorità fiscale o all’ente erogatore entro i termini o, contrariamente all’obbligo, non li presenta tramite comunicazione elettronica o li presenta in modo non conforme al modello di documento elettronico.
In questo caso, l’azione del trasgressore consiste nel non presentare la dichiarazione o il rendiconto fiscale entro la data di scadenza o nel presentare la dichiarazione o il rendiconto in un modo o in una forma diversi da quelli prescritti dalla legge. Il contribuente che non ha presentato la dichiarazione dei redditi entro la data di scadenza è responsabile di un reato fiscale. Questo è punibile con una multa da un decimo a venti volte il salario minimo.
Quando va in prescrizione la frode fiscale?
Le regole sulla prescrizione per la punizione della frode fiscale sono espresse nell’articolo 44 del Codice penale fiscale, che fornisce indicazioni sulla prescrizione dei reati fiscali.
La norma attualmente in vigore, espressa nel § 2 della disposizione citata, stabilisce che la punibilità di un reato fiscale che comporta l’esaurimento o l’esposizione all’esaurimento di un credito di diritto pubblico cessa anche quando il credito stesso cade in prescrizione. In altre parole, se il debito fiscale è prescritto, anche il reato fiscale è prescritto.
Per quanto riguarda i reati fiscali, ossia i reati descritti nell’articolo 56 § 3-4 del Codice penale fiscale, il termine di prescrizione della punibilità di un reato può essere calcolato se è trascorso un anno dal momento in cui il reato è stato commesso. Tuttavia, se il procedimento è stato avviato contro l’autore del reato durante questo periodo, la punibilità del reato fiscale commesso dall’autore si prescrive con il decorso di 2 anni dalla fine di questo periodo.
Altre frodi fiscali
Oltre alle frodi fiscali tipiche dell’esposizione fiscale sopra indicate, la legislazione descrive diversi altri comportamenti perseguiti dal diritto penale fiscale.
Si tratta di:
- rimborso fiscale ingiustificato Articolo 76 CC.
- Falsa dichiarazione o occultamento dello stato di fatto art. 76a CC.
- frode doganale art. 87 CC.C.S.
- Rimborso ingiustificato di dazi art. 92 CC.
Frode fiscale – assistenza di un consulente legale o di un avvocato
La frode fiscale può comportare un elevato rischio di punizione. Oltre alla pena meno comune della reclusione assoluta, l’autore di una frode fiscale deve tenere conto dell’elevata ammenda che può essere inflitta in caso di condanna per frode fiscale ai sensi dell’art. 56 § 1 CC.
L’assistenza legale a questo proposito può comprendere la consulenza legale e l’assistenza come avvocato difensore in un procedimento penale per frode fiscale.
Frode fiscale – onorari dell’avvocato
L’onorario in un caso di frode fiscale è determinato caso per caso in base alla natura del caso e, soprattutto, all’importo della sanzione prevista dalla legge.
L’onorario orario di un avvocato o di un consulente legale in un caso di frode fiscale è di 400 PLN all’ora.
Dopo un esame dettagliato delle circostanze del caso, le regole per la determinazione del compenso dello studio legale possono anche includere un compenso forfettario. L’onorario è fissato in importi netti, ai quali va aggiunta l’IVA.
