Sanzioni per il persistente mancato pagamento delle imposte
Indice:
Cosa si intende per omissione persistente di pagamento delle imposte?
L’omissione persistente di pagamento delle imposte è disciplinata dall’articolo 57, paragrafo 1, del Codice penale fiscale, che stabilisce che il contribuente che si ostina a non pagare le imposte in tempo è passibile di ammenda per un reato fiscale. A sua volta, si considera persistente un comportamento del contribuente che si protrae per un lungo periodo di tempo o è un comportamento ripetuto. Il mancato pagamento dell’imposta significa, in primo luogo, che il contribuente ha qualche obbligo fiscale che non è stato adempiuto e, in secondo luogo, che l’imposta deve essere pagata entro un certo limite di tempo stabilito dalla legge fiscale. La legislazione non chiarisce in cosa consista la persistenza nel mancato pagamento delle imposte. Nella realtà di un caso specifico, il riconoscimento del mancato pagamento delle imposte in modo persistente può significare un comportamento ripetuto e ripetitivo del contribuente consistente nel mancato pagamento delle imposte nei tempi previsti, così come nel mancato pagamento delle imposte per un periodo di tempo più lungo.
Non ci si dovrebbe quindi preoccupare di un singolo mancato pagamento dell’imposta nei termini?
Come si evince dalla sentenza della Corte regionale di Gliwice del 28.22.2017, VI Ka 920/17, “si deve parlare di persistenza in termini di mancato pagamento dell’imposta nei termini non solo quando il comportamento illegale del contribuente è di natura “prolungata” nel tempo e ripetuta, ma anche quando il contribuente ritarda per un lungo periodo di tempo e ritarda consapevolmente il pagamento dell’imposta dovuta una volta, creando e mantenendo così uno stato di illegalità che dura per un periodo di tempo più lungo“.
Pertanto, anche un’omissione accidentale da parte di un contribuente di pagare un’imposta dovuta in una singola occasione può esporlo alla responsabilità prevista dal Codice fiscale in una situazione in cui ritarda l’adempimento di un singolo obbligo fiscale nonostante, ad esempio, le intimazioni di pagamento da parte dell’autorità interessata e, inoltre, non si è precedentemente adoperato per differire i termini o le condizioni di pagamento nonostante tale possibilità oggettiva. Allo stesso tempo, va sottolineato che la qualificazione giuridica di un atto per questo reato fiscale non è influenzata dall’importo dell’imposta non pagata in tempo.
È inoltre opportuno ricordare che in questo caso è irrilevante il motivo per cui l’imposta non è stata pagata. Il contribuente non può nascondersi dietro il fatto che il motivo del mancato pagamento dell’imposta è la mancanza di pagamenti da parte degli appaltatori o che per altri motivi non ha i mezzi finanziari per pagare l’imposta.
Sanzioni per il mancato pagamento dell’imposta.
Se il tribunale ritiene che il contribuente sia colpevole di persistente mancato pagamento dell’imposta, il contribuente deve pagare una multa. L’omissione persistente di pagamento dell’imposta può essere commessa solo ed esclusivamente con dolo diretto. In altre parole, il contribuente è consapevole del suo obbligo fiscale e, allo stesso tempo, è a conoscenza del termine entro il quale l’imposta deve essere pagata, ma non riesce comunque ad adempiere a tale obbligo. Nel caso di una multa, il suo importo non può attualmente superare venti volte il salario minimo, il che significa che nel 2022 la sanzione per un’infrazione fiscale potrà andare da 301 a 60.200 zloty. Le sanzioni per i reati fiscali nel 2023 saranno piuttosto interessanti, in quanto il legislatore introdurrà una modifica addirittura doppia del salario minimo, il che significa che la multa per un reato fiscale potrà essere comminata nel 2023 entro i limiti da 349 a 69.800 zloty (nel periodo dal 1° gennaio al 30 giugno 2023) e da 360 a 72.000 zloty (nel periodo dal 1° luglio al 31 dicembre).
Per saperne di più sulle modalità di determinazione dell’ammenda, potete leggere QUI [tu wstawić link do tekstu https://rgn.legal/ile-wynosi-grzywna-za-przestepstwo-karne-skarbowe/]
L’ammenda può essere evitata?
Sì. In una situazione in cui il contribuente è a conoscenza dei suoi arretrati fiscali, dovrebbe pagare l’importo richiesto il prima possibile. Infatti, nel caso in cui il procedimento non sia ancora stato avviato nei confronti di un determinato contribuente e questi paghi l’intero arretrato compensando la perdita fiscale subita, la Corte può rinunciare all’imposizione di una multa. Come indica la parola stessa “può”, non è obbligata a farlo, ma vale sicuramente la pena di arrivare comunque a questa soluzione.
Modifiche proposte al Codice penale fiscale
Non ci sono buone notizie per chi si ostina a non pagare le tasse, perché secondo la bozza di emendamenti del Ministero della Giustizia, i soggetti che si ostinano a non pagare gli arretrati fiscali di un valore significativo, cioè superiore a cinquanta volte il salario minimo, dovranno pagare una sanzione fino a 720 aliquote giornaliere. L’adozione di tale soluzione significherebbe che il persistente mancato pagamento delle imposte non sarebbe più un reato, ma costituirebbe un illecito fiscale.
Pertanto, tenendo conto delle modifiche previste, che indubbiamente inaspriranno la responsabilità penale e fiscale per le persone che si sottraggono persistentemente al pagamento delle imposte, vale la pena di fare attenzione a pagare le tasse in tempo e, se ci troviamo in difficoltà a questo proposito, vale sempre la pena di ricorrere all’assistenza di un avvocato professionista che non solo ci aiuterà nell’interpretazione delle norme fiscali, ma ci indicherà anche le soluzioni legalmente ammissibili che possono portare alla riduzione delle possibili multe o addirittura alla loro elusione.
